Memaparkan tentang implikasi dari salinan kebijakan pendidikan tinggi terhadap kompleksitas kepatuhan pajak dan cost of taxation. Desain kebijakan pajak bagi perguruan tinggi idealnya harus mengakomodir prinsip-prinsip pemungutan pajak yang baik seperti equality, ease of administration dan revenue productivity sehingga tidak mendistorsi aktivitas, peran dan fungsi strategis dari pendidikan tinggi dalam menghasilkan lulusan yang berkualitas.